Od 1. januára 2027 sa zvýši odvodová odpočítateľná položka pri práci na dohodu zo súčasných 200 eur na 300 eur mesačne. Zároveň sa rozšíri okruh ľudí, ktorí ju budú môcť využiť.

Okrem študentov a dôchodcov sa bude odvodová úľava po novom týkať aj ľudí, ktorí si privyrábajú na dohodu počas materskej, otcovskej alebo rodičovskej dovolenky.

Pre zamestnanca to môže znamenať vyšší čistý príjem a pre zamestnávateľa zase nižšie odvody. Pozrime sa, ako bude novinka fungovať v praxi.

Čo je odvodová odpočítateľná položka?

Odvodová odpočítateľná položka umožňuje pri splnení zákonných podmienok znížiť vymeriavací základ, z ktorého sa vypočítava časť odvodov do Sociálnej poisťovne.

Od januára 2027 bude jej maximálna výška 300 eur mesačne namiesto súčasných 200 eur.

Dôležité je, že nejde o 300 eur, ktoré dohodár dostane navyše k odmene. Ide o sumu, o ktorú sa pri výpočte vybraných odvodov zníži jeho vymeriavací základ.

Kto si bude môcť odvodovú úľavu uplatniť?

Od 1. januára 2027 ju budú môcť za splnenia zákonných podmienok využívať:

• študenti pracujúci na dohodu,
• dôchodcovia pracujúci na dohodu,
• osoby na materskej dovolenke,
• osoby na otcovskej dovolenke,
• osoby na rodičovskej dovolenke.

Pri osobách na materskej, otcovskej alebo rodičovskej dovolenke sa možnosť uplatnenia týka práce na dohodu o vykonaní práce alebo dohodu o pracovnej činnosti.

Pre študentov a dôchodcov samotné zvýšenie odpočítateľnej položky z 200 na 300 eur neprinesie nové administratívne povinnosti.

Ako bude úľava fungovať pri rodičoch?

Uplatnenie odvodovej odpočítateľnej položky nebude automatické. Dohodár sa môže rozhodnúť, či ju využije.

Ak má uzatvorených viacero dohôd, v jednom kalendárnom mesiaci si môže odvodovú odpočítateľnú položku uplatniť iba na jednu z nich.

Svoje rozhodnutie musí písomne oznámiť zamestnávateľovi a zároveň preukázať, že čerpá materskú, otcovskú alebo rodičovskú dovolenku.

Zamestnávateľ následne oznámi uplatnenie odpočítateľnej položky Sociálnej poisťovni.

Pozor, úľava neznižuje všetky odvody

Odpočítateľná položka vo výške 300 eur neznamená, že sa všetky odvody automaticky vypočítajú z odmeny zníženej o túto sumu.

Pri dohodárovi s pravidelným mesačným príjmom na materskej, otcovskej alebo rodičovskej dovolenke sa úľava vzťahuje na dôchodkové poistenie.

Z pohľadu zamestnanca sa zníženie týka starobného a invalidného poistenia. Nemocenské poistenie a poistenie v nezamestnanosti sa naďalej vypočítajú z celého vymeriavacieho základu.

U zamestnávateľa sa zníženie prejaví pri starobnom a invalidnom poistení a v rezervnom fonde solidarity. Vymeriavací základ na úrazové a garančné poistenie sa o odpočítateľnú položku neznižuje.

Praktický príklad: rodič na dohodu zarobí 500 eur

Predstavme si zamestnanca na rodičovskej dovolenke, ktorý pracuje na dohodu s pravidelným mesačným príjmom a jeho vymeriavací základ je 500 eur.

Od januára 2027 si uplatní odvodovú odpočítateľnú položku vo výške 300 eur.

Pri odvodoch, na ktoré sa úľava vzťahuje, sa preto poistné nebude počítať z celých 500 eur, ale iba zo sumy:

500 € – 300 € = 200 €

Koľko ušetrí zamestnanec?

Na starobné poistenie platí zamestnanec 4 % a na invalidné poistenie 3 %.

Bez uplatnenia odvodovej úľavy by z vymeriavacieho základu 500 eur zaplatil:

500 € × 7 % = 35 €

Po uplatnení odpočítateľnej položky sa tieto odvody vypočítajú iba z 200 eur:

200 € × 7 % = 14 €

Zamestnanec tak ušetrí 21 eur mesačne.

Ak by mal rovnaký príjem a spĺňal podmienky počas celého roka, úspora by predstavovala 252 eur ročne.

Koľko ušetrí zamestnávateľ?

Finančný efekt má úľava aj pre zamestnávateľa.

Pri starobnom poistení, invalidnom poistení a rezervnom fonde solidarity sa poistné namiesto 500 eur vypočíta iba z vymeriavacieho základu 200 eur.

Pri súhrnnej sadzbe 21,75 % predstavuje úspora z rozdielu 300 eur:

300 € × 21,75 % = 65,25 € mesačne

Zamestnávateľ tak pri tomto dohodárovi ušetrí na odvodoch 65,25 eura mesačne.

Pri rovnakých podmienkach počas 12 mesiacov by to predstavovalo úsporu 783 eur ročne.

V našom modelovom príklade tak odvodová úľava znamená úsporu 21 eur mesačne pre zamestnanca a 65,25 eura mesačne pre zamestnávateľa.

Čo si postrážiť na prelome rokov 2026 a 2027?

Najväčšiu pozornosť by mali zmene venovať rodičia, ktorí už majú uzatvorenú dohodu a chcú úľavu využívať hneď od januára 2027.

Dohoda uzatvorená do 31. decembra 2026

Ak chce osoba na materskej, otcovskej alebo rodičovskej dovolenke uplatniť odvodovú odpočítateľnú položku už od 1. januára 2027, musí najneskôr do 31. decembra 2026:

1. písomne oznámiť zamestnávateľovi, že si odpočítateľnú položku uplatňuje,
2. preukázať čerpanie materskej, otcovskej alebo rodičovskej dovolenky potvrdením od zamestnávateľa, u ktorého túto dovolenku čerpá.

Dohoda uzatvorená od 1. januára 2027

Ak dohoda vznikne až v roku 2027 a zamestnanec chce úľavu využívať od prvého dňa dohody, musí najneskôr v deň vzniku pracovnoprávneho vzťahu splniť obe podmienky – písomne oznámiť uplatnenie úľavy a zároveň preukázať čerpanie príslušnej dovolenky.

Ak oznámenie alebo potvrdenie predloží neskôr, odpočítateľná položka sa začne uplatňovať až od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom splnil obe podmienky.

Nezabudnite oznámiť aj skončenie dovolenky

Od roku 2027 pribudne dohodárovi ďalšia povinnosť.

Ak skončí jeho materská, otcovská alebo rodičovská dovolenka, musí o tom informovať zamestnávateľa najneskôr osem dní pred jej skončením.

Zamestnávateľ následne prostredníctvom Registračného listu fyzickej osoby (RLFO) oznamuje Sociálnej poisťovni začatie aj skončenie uplatňovania odvodovej odpočítateľnej položky v zákonom stanovenej lehote.

Čo zmena znamená pre zamestnávateľov?

Pre firmy bude dôležité najmä správne nastavenie mzdovej agendy.

Pri dohodároch bude potrebné vedieť:

• či patria medzi osoby, ktoré si môžu odpočítateľnú položku uplatniť,
• či o jej uplatnenie požiadali,
• či predložili potrebné potvrdenie,
• od ktorého mesiaca možno úľavu uplatniť,
• a či si ju neuplatňujú na inej dohode.

Osobitnú pozornosť odporúčame venovať prechodu z roku 2026 na rok 2027, najmä ak už zamestnávate na dohodu osoby na materskej, otcovskej alebo rodičovskej dovolenke.

Sociálna poisťovňa avizovala, že presné praktické postupy bude zamestnávateľom a zamestnancom komunikovať koncom roka 2026.

Ak zamestnávate dohodárov, odporúčame ešte pred spracovaním januárových miezd preveriť, koho sa nová úprava týka a či máte k dispozícii všetky potrebné oznámenia a potvrdenia.